HƯỚNG DẪN CÁ NHÂN KÊ KHAI VÀ NỘP THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ BẤT ĐỘNG SẢN
do KMC Consulting Company Limited
📌 Cập nhật theo Thông tư số 50/2026/TT-BTC ngày 13/5/2026 của Bộ Tài chính và các quy định thuế hiện hành
Hoạt động cho thuê bất động sản của cá nhân từ năm 2026 có một số thay đổi về đăng ký thuế, xác định doanh thu, hồ sơ kê khai, phương pháp tính thuế và thời hạn kê khai, nộp thuế. Thông tư số 50/2026/TT-BTC đã cập nhật, thay thế một số biểu mẫu liên quan, trong đó có Mẫu số 01/BĐS áp dụng đối với cá nhân cho thuê bất động sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế.
1. ĐĂNG KÝ KINH DOANH VÀ ĐĂNG KÝ THUẾ
Cá nhân cho thuê bất động sản cần xác định việc đăng ký thành lập hộ kinh doanh tùy theo nhu cầu và thực hiện đăng ký thuế để kê khai, nộp thuế theo quy định.
Việc đăng ký thuế được thực hiện trực tuyến; trường hợp phát sinh thêm địa điểm cho thuê bất động sản, cá nhân thực hiện thông báo thông tin địa điểm theo quy định.
2. XÁC ĐỊNH DOANH THU TÍNH THUẾ
Đối với hoạt động cho thuê bất động sản, doanh thu tính thuế được xác định trên cơ sở tiền thuê theo từng kỳ thanh toán của hợp đồng.
Trường hợp bên thuê thanh toán tiền thuê trước cho nhiều năm, cá nhân có thể lựa chọn phương pháp phân bổ doanh thu theo từng năm hoặc xác định toàn bộ doanh thu tại thời điểm nhận tiền theo quy định.
3. PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ
Căn cứ vào doanh thu cho thuê bất động sản trong năm, cá nhân xác định nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNCN theo quy định hiện hành.
Trường hợp cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê tại các địa điểm khác nhau, cần tổng hợp doanh thu để xác định nghĩa vụ thuế và thực hiện kê khai theo quy định.
4. TỔ CHỨC KHAI, NỘP THUẾ THAY CHO CÁ NHÂN
Trong trường hợp hợp đồng cho thuê bất động sản có thỏa thuận bên thuê là tổ chức thực hiện khai thuế, nộp thuế thay, việc khai và nộp thuế được thực hiện theo nội dung đã thỏa thuận trong hợp đồng và quy định pháp luật.
Tổ chức khai thay, nộp thay cần chuẩn bị hồ sơ, thực hiện kê khai theo kỳ thanh toán tiền thuê và nộp hồ sơ tại cơ quan thuế có liên quan.
5. CÁ NHÂN KÊ KHAI, NỘP THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG CHO THUÊ BẤT ĐỘNG SẢN
Trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế, hồ sơ gồm Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê bất động sản Mẫu số 01/BĐS và Phụ lục Bảng kê chi tiết bất động sản Mẫu số 01/BK-BĐS.
Cá nhân có thể lựa chọn kỳ khai thuế theo quy định và thực hiện nộp hồ sơ, nộp thuế theo thời hạn tương ứng.
6. TRƯỜNG HỢP HỢP ĐỒNG CHO THUÊ PHÁT SINH TRƯỚC NGÀY 01/01/2026
Đối với các hợp đồng cho thuê bất động sản đã phát sinh trước ngày 01/01/2026 và tại thời điểm này hợp đồng vẫn còn thời hạn trên 06 tháng, cá nhân cần xác định lại nghĩa vụ thuế theo quy định chuyển tiếp và thực hiện kê khai, điều chỉnh phù hợp với doanh thu phát sinh.
7. XỬ LÝ TRƯỜNG HỢP ĐÃ KÊ KHAI, NỘP THUẾ NHƯNG PHÁT SINH SỐ THUẾ NỘP THỪA
Trường hợp sau khi kê khai, cá nhân xác định số thuế đã nộp cao hơn số thuế phải nộp theo quy định, khoản nộp thừa được xử lý theo quy định về quản lý thuế.
Tùy trường hợp, cá nhân có thể thực hiện bù trừ với nghĩa vụ thuế khác, đề nghị hoàn thuế hoặc hoàn kiểm bù trừ theo quy định.
8. KÊ KHAI, NỘP THUẾ QUA ETAX MOBILE
Cá nhân có thể thực hiện kê khai thuế cho thuê bất động sản trực tuyến qua ứng dụng eTax Mobile. Quy trình cơ bản gồm lựa chọn chức năng khai thuế, khai báo thông tin bất động sản và hợp đồng, kiểm tra tờ khai, xác nhận và thực hiện nộp thuế nếu phát sinh số thuế phải nộp.
📌 LƯU Ý
Đối với cá nhân trực tiếp khai thuế, thủ tục hành chính hiện được thực hiện với Mẫu số 01/BĐS và Mẫu số 01/BK-BĐS; hồ sơ có thể được gửi bằng phương thức điện tử hoặc theo các phương thức khác trong trường hợp thuộc đối tượng được phép thực hiện.
Doanh nghiệp/cá nhân cho thuê bất động sản cần rà soát doanh thu, hợp đồng, địa điểm cho thuê và kỳ kê khai để xác định đúng nghĩa vụ thuế và hồ sơ cần thực hiện.
