So sánh hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán và kê khai – Cập nhật mới nhất theo Thông tư 88
do KMC Consulting Company Limited
Việc lựa chọn hình thức nộp thuế phù hợp đóng vai trò quan trọng trong quá trình vận hành và phát triển của hộ kinh doanh. Hiện nay, có hai phương pháp nộp thuế phổ biến dành cho hộ kinh doanh là: phương pháp khoán và phương pháp kê khai. Mỗi phương pháp có những ưu điểm, hạn chế và nghĩa vụ kế toán khác nhau. Bài viết này sẽ giúp bạn hiểu rõ sự khác biệt, ưu – nhược điểm của từng phương pháp và hướng dẫn tổ chức kế toán theo quy định mới nhất tại Thông tư 88/2021/TT-BTC.
I. So sánh phương pháp khoán và phương pháp kê khai thuế của hộ kinh doanh
Tiêu chí | Phương pháp kê khai | Phương pháp khoán |
1. Đối tượng áp dụng | Áp dụng cho hộ kinh doanh có quy mô lớn. Tuy nhiên, hộ nhỏ vẫn có thể lựa chọn nếu đủ điều kiện. | Áp dụng chủ yếu cho hộ kinh doanh nhỏ lẻ. |
2. Kỳ kê khai thuế | Kê khai theo tháng hoặc quý. | Không phải kê khai định kỳ. |
3. Chế độ kế toán, sổ sách | Bắt buộc lập sổ sách kế toán, chứng từ thu – chi, xuất – nhập kho... | Không yêu cầu lập sổ sách kế toán. |
4. Hóa đơn đầu ra | Được đăng ký và sử dụng hóa đơn điện tử. Phải xuất hóa đơn khi bán hàng, cung cấp dịch vụ. | Không được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử. Muốn xuất hóa đơn phải mua từ cơ quan thuế. |
5. Cách tính thuế | Dựa vào doanh thu thực tế và tỷ lệ thuế theo ngành nghề. | Cơ quan thuế ấn định mức thuế khoán hàng năm, không phụ thuộc vào doanh thu thực tế. Nếu mua hóa đơn sẽ nộp thêm thuế theo giá trị hóa đơn. |
6. Quyết toán thuế năm | Không yêu cầu quyết toán thuế năm. | Không quyết toán thuế năm. |
II. Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán hộ kinh doanh theo Thông tư 88/2021/TT-BTC
- Tổ chức công tác kế toán của hộ kinh doanh
- Hộ kinh doanh có thể tự bố trí kế toán, không bắt buộc phải là người có chuyên môn.
- Có thể áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 88 hoặc theo chế độ kế toán doanh nghiệp siêu nhỏ (Thông tư 132).
- Quy định lưu trữ chứng từ kế toán:
- Ít nhất 5 năm với tài liệu dùng cho quản lý, điều hành.
- Ít nhất 10 năm với chứng từ dùng để lập sổ kế toán và báo cáo thuế.
- Lưu vĩnh viễn với tài liệu quan trọng về kinh tế, an ninh.
- Danh mục chứng từ kế toán cần lập
STT | Loại chứng từ | Mẫu biểu |
1 | Phiếu thu | Mẫu 01-TT |
2 | Phiếu chi | Mẫu 02-TT |
3 | Phiếu nhập kho | Mẫu 03-VT |
4 | Phiếu xuất kho | Mẫu 04-VT |
5 | Bảng thanh toán tiền lương | Mẫu 05-LĐTL |
6 | Hóa đơn, giấy nộp NSNN, báo có – báo nợ ngân hàng, ủy nhiệm chi | Tùy phát sinh |
- Các loại sổ sách kế toán áp dụng
STT | Tên sổ | Mẫu biểu |
1 | Sổ chi tiết doanh thu | S1-HKD |
2 | Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa | S2-HKD |
3 | Sổ chi phí sản xuất – kinh doanh | S3-HKD |
4 | Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế | S4-HKD |
5 | Sổ thanh toán tiền lương và BHXH | S5-HKD |
6 | Sổ quỹ tiền mặt | S6-HKD |
7 | Sổ tiền gửi ngân hàng | S7-HKD |
🔍 Lưu ý: Không phải hộ kinh doanh nào cũng phải lập đủ 7 loại sổ. Việc lập sổ tùy vào tình hình hoạt động thực tế.
- Xác định doanh thu, chi phí và nghĩa vụ thuế
- Doanh thu và chi phí xác định giống như doanh nghiệp.
- Nghĩa vụ thuế phụ thuộc vào ngành nghề và doanh thu tính thuế, theo tỷ lệ cụ thể:
Ngành nghề | Thuế GTGT | Thuế TNCN |
Mua bán hàng hóa | 1% | 0.5% |
Dịch vụ không kèm hàng hóa, xây dựng không bao vật tư | 5% | 2% |
Dịch vụ có kèm hàng hóa, vận tải, xây dựng bao thầu | 3% | 1.5% |
Các ngành khác (GTGT 5%) | 2% | 1% |
III. Câu hỏi thường gặp
❓ Hộ kinh doanh kê khai có phải lập đầy đủ 7 loại sổ sách?
👉 Không bắt buộc. Nếu hộ kinh doanh không có lao động thì không cần lập sổ lương. Tùy thực tế phát sinh mà áp dụng.
❓ Có thể chuyển đổi giữa hai phương pháp nộp thuế không?
👉 Có. Tuy nhiên cần làm thủ tục đăng ký lại với cơ quan thuế và đảm bảo đủ điều kiện theo phương pháp kê khai.
Việc lựa chọn phương pháp nộp thuế và tổ chức kế toán đúng cách sẽ giúp hộ kinh doanh vận hành minh bạch, thuận lợi và tối ưu chi phí thuế. Nếu bạn còn băn khoăn về việc nên chọn thuế khoán hay kê khai, hãy cân nhắc quy mô hoạt động, khả năng ghi chép sổ sách và nhu cầu xuất hóa đơn của mình.
Nếu bạn cần thêm thông tin chi tiết hoặc dịch vụ tư vấn thuế, liên quan, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chuyên sâu.
Website: https://kmc.vn/
Hotline: +84 81 489 4789 hoặc +84 91 988 9331
Email: info@kmc.vn
