Công văn số 1893/CTBDU-TTHT v/v nghĩa vụ thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê nhà tại nước ngoài của cá nhân cư trú:

CÔNG VĂN SỐ 1893/CTBDU-TTHT

Ngày 13/02/2025 – Cục Thuế tỉnh Bình Dương

Về nghĩa vụ thuế TNCN đối với hoạt động cho thuê nhà tại nước ngoài của cá nhân cư trú

Cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Căn cứ pháp lý

1.1. Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ

• Tại Điều 11 quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế:

Điều 11. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
…
Khoản 6. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với các loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh theo quy định tại điểm b khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trừ các trường hợp sau đây:
…
g) Cá nhân có thu nhập từ cho thuê tài sản (trừ bất động sản) nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Cá nhân có thu nhập từ cho thuê bất động sản tại Việt Nam nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê.

Cá nhân có bất động sản cho thuê tại nước ngoài nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú.

1.2. Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính

• Tại Điều 1 quy định về người nộp thuế:

Điều 1. Người nộp thuế
…
Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

• • Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

  • Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

• Tại Điều 2 quy định về các khoản thu nhập chịu thuế:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế
1. Thu nhập từ kinh doanh
Thu nhập từ kinh doanh là thu nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực sau:

• • a) Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo quy định của pháp luật như:

    • Sản xuất, kinh doanh hàng hóa

    • Xây dựng

    • Vận tải

    • Kinh doanh ăn uống

    • Kinh doanh dịch vụ, kể cả dịch vụ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác.

1.3. Thông tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 của Bộ Tài chính

• Hướng dẫn về thuế GTGT, thuế TNCN và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

2. Ý kiến của Cục Thuế tỉnh Bình Dương

Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế tỉnh Bình Dương trả lời như sau:

• Cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế TNCN từ hoạt động cho thuê nhà phát sinh ngoài lãnh thổ Việt Nam thì thuộc đối tượng chịu thuế TNCN theo Điều 1 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.

• Cá nhân có bất động sản cho thuê tại nước ngoài phải nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi cá nhân cư trú, theo quy định tại Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

• Hồ sơ khai thuế thực hiện theo mẫu số 01/TTS (Tờ khai thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản), theo hướng dẫn tại Điều 14 Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

Tóm lại:

✅ Cá nhân cư trú tại Việt Nam có thu nhập từ cho thuê nhà ở nước ngoài phải nộp thuế TNCN.
✅ Nộp hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế quản lý nơi cư trú.
✅ Sử dụng mẫu số 01/TTS theo hướng dẫn của Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Nếu bạn cần thêm thông tin chi tiết hoặc tư vấn về thuế TNCN liên quan, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chuyên sâu.

Website: https://kmc.vn/
Hotline: +84 81 489 4789 hoặc +84 91 988 9331
Email: info@kmc.vn