Lập danh sách chi tiết số tiền nộp thuế TNCN đã nộp thay cho từng cá nhân
do KMC Consulting Company Limited
Căn cứ theo Công văn số 828/TCT-KK, ban hành ngày 25 tháng 02 năm 2025 về việc triển khai cung cấp thông tin số thuế TNCN đã nộp thay cho cá nhân, từ tháng 01/2025, các tổ chức chi trả thu nhập cần thực hiện gửi Danh sách chi tiết số tiền thuế TNCN đã nộp thay cho từng cá nhân.
1. Mục tiêu
– Minh bạch hóa số thuế đã nộp vào NSNN.
– Hỗ trợ cá nhân hoàn thuế tự động nhanh chóng, chính xác, đúng quy định.
2. Thời gian triển khai
– Từ kỳ tháng 01/2025 hoặc quý I/2025.
3. Nghĩa vụ nộp
– Phải nộp danh sách này khi phát sinh nộp thuế TNCN khấu trừ vào NSNN
– Không phải nộp danh sách này nếu không nộp thuế TNCN
– Không phải nộp danh sách này nếu không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế TNCN sau khi bù trừ số thuế nộp thừa sau quyết toán năm tuy nhiên vẫn phải theo dõi số đã bù trừ để kê khai gộp vào kỳ phát sinh nghĩa vụ nộp thuế
4. Hạn nộp
– Sau khi nộp thuế TNCN vào NSNN
– Chưa có quy định phạt trường hợp chậm nộp
5. Cách nộp
– Nộp danh sách qua trang thuế điện tử
– Đăng nhập vào tài khoản trên trang thuedientu.gdt.gov.vn => Tab Nộp thuế => chọn chức năng Nộp DS chi tiết thuế TNCN XML
*Trường hợp chưa đăng ký nộp thuế điện tử – Đăng nhập vào tài khoản trên trang thuedientu.gdt.gov.vn => Tab Nộp thuế => chọn chức năng Tra cứu giấy nộp tiền => chọn nộp tại các kênh khác => tra cứu, lựa chọn Giấy nộp tiền đã nộp thành công để đính kèm danh sách.
6. Cách lập danh sách
– Chỉ tiêu [08]: tổng số thuế TNCN đã nộp NSNN = tổng cột [5]: chi tiết số thuế TNCN của từng cá nhân đã nộp NSNN
– Chỉ tiêu [09]: tổng số bù trừ = tổng cột [6]: chi tiết số bù trừ của từng cá nhân
– Cột [04] = cột [5] + cột [6]
Lưu ý:
– Chỉ tiêu [9] luôn phải bằng hoặc nhỏ hơn số thuế TNCN còn thừa
– Không cần phải theo dõi số thuế thừa của từng cá nhân sau quyết toán đề bù trừ cho phù hợp
– Số thuế thừa là số thừa giữa tổ chức và NSNN và tổ chức không phải theo dõi từng cá nhân đề bù trừ chéo
*Trường hợp một tờ khai thuế TNCN nhưng có nhiều giấy nộp tiền
– Lập danh sách tương ứng với giấy nộp tiền => Điền cùng 1 tờ khai => xuất file XML => nộp tại Tab Nộp thuế => chọn chức năng Nộp DS chi tiết thuế TNCN XML
*Trường hợp một giấy nộp tiền nhưng cho nhiều tờ khai thuế TNCN
– Điền tờ khai của kỳ thuế xa nhất trong các kỳ thuế nộp
– Danh sách cá nhân thì điền số lũy kế ở các cột [4], [5], [6]
*Trường hợp phát sinh nộp tờ khai thuế TNCN bổ sung
– Trường hợp phát sinh thêm thuế phải nộp thì lập danh sách nộp bổ sung tương ứng giấy nộp tiền
– Trường hợp phát sinh giảm thuế phải nộp thì không cần lập danh sách nộp bổ sung.
Công ty theo dõi số thuế nộp thừa để bù trừ cho kỳ sau
Ví dụ minh họa
Bước 1: Tổng hợp số liệu quyết toán thuế
– Công ty khai theo Quý, nộp quyết toán thuế TNCN năm 2024 vào ngày 30/03/2025 với các số liệu các cá nhân ủy quyền quyết toán thay
Bước 2: Xử lý nội bộ khi sau quyết toán thuế năm
– Công ty ứng tiền trả cho cá nhân A và C
– Công thu tiền bổ sung của cá nhân B và D
Bước 3: Theo dõi số thuế nộp thừa (số tổng) để bù trừ cho số phát sinh
Tờ khai quý 1/2025
– Công ty được bù trừ số nộp thừa sau quyết toán 6.000.000 với số phát sinh khấu trừ quý I/2025 là 3.000.000
– Không nộp thuế => không phải lập danh sách chi tiết, công ty tự theo dõi để kê khai lũy kế cho kỳ sau
Tờ khai quý 2/2025
– Công ty tiếp tục bù trừ số nộp thừa sau quyết toán còn lại (3.000.000) với số phát sinh quý II/2025
– Lập GNT 4.000.000 kèm Danh sách chi tiết số thuế TNCN nộp thay cho cá nhân
Cách ghi danh sách chi tiết:
– Cột (4) khai số thuế đã khấu trừ của từng cá nhân trong 2 quý
– Cột (6) công ty xác định số bù trừ sau quyết toán (6.000.000) cho cá nhân nào tùy ý
– Cột (5) = Cột (4) – Cột (6)
– Trường hợp này giả định bù trừ hết số nộp thừa cho cá nhân A. Công ty cũng có thể lựa chọn bù trừ cho B, C, D miễn sao tổng số bù trừ là 6.000.000
Lưu ý: Trường hợp công ty có cá nhân làm việc ở tỉnh khác (phụ lục 05-1/PBT-KK-TNCN) thì số thuế thừa 2024 tại địa bàn tỉnh đóng trụ sở chính không được bù trừ cho khấu trừ phát sinh năm 2025 của cá nhân này (đảm bảo nguyên tắc cùng tiểu mục và địa bàn)
Nguyên tắc và cách thức bù trừ số thuế nộp thừa:
- Nguyên tắc:
– Cùng tiểu mục 1001.
– Cùng địa bàn trụ sở chính
- Cách thức
– Việc bù trừ được thực hiện tự động trên hệ thống thuế điện tử
– Tổ chức tự dùng số thuế thừa để bù trừ vào số thuế phải nộp kỳ tiếp theo.
– Không cần cố định số thuế bù trừ theo từng cá nhân
Nguồn: Theo hướng dẫn của Chi cục thuế khu vực XIII – Bình Định
>> Xem thêm: Công văn số 828/TCT-KK
Nếu bạn cần thêm thông tin chi tiết hoặc dịch vụ tư vấn kế toán, vui lòng liên hệ với chúng tôi để được tư vấn chuyên sâu.
Website: https://kmc.vn/
Hotline: +84 81 489 4789 hoặc +84 91 988 9331
Email: info@kmc.vn
