Các trường hợp được hoàn thuế GTGT (VAT) 2025

Doanh nghiệp đặc biệt là những doanh nghiệp FDI bạn luôn đặt sự quan tâm rất lớn đến các trường hợp được hoàn thuế GTGT và xa hơn nữa là về rủi ro kiểm tra thuế. Trong bài viết này KMC sẽ giải đáp chi tiết về những trường hợp được hoàn thuế. Cung cấp cái nhìn toàn diện, chính xác tuyệt đối dựa trên văn bản pháp luật mới nhất và giúp doanh nghiệp xác đúng đối tượng mà còn hoàn thuế một cách an toàn, tránh mọi rủi ro pháp lý.

Phân biệt “hoàn thuế” và “không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT”

Rất nhiều doanh nghiệp đặc biệt là những doanh nghiệp mới thành lập vẫn còn nhầm lẫn về 2 trường hợp hoàn thuế và không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

• Hoàn thuế GTGT: Là việc cơ quan thuế trả lại số tiền thuế GTGT đầu vào mà doanh nghiệp đã nộp nhưng chưa được khấu trừ hết (theo quy định tại Điều 13 Luật Thuế GTGT). Đây là một thủ tục hành chính cần được cơ quan thuế chấp thuận.
• Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT: Áp dụng cho một số trường hợp đặc biệt (Ví dụ: hoạt động cho vay vốn, chuyển nhượng vốn) mà theo luật định, doanh nghiệp không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế GTGT, do đó không cần thực hiện thủ tục hoàn thuế.

Điều kiện hoàn thuế GTGT

Để được hoàn thuế GTGT doanh nghiệp cần đáp ứng được các điều kiện sau:

• Phải có thuế GTGT được khấu trừ
• Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
• Mở tài khoản ngân hàng với Mã số thuế (MST) của doanh nghiệp
• Lập và lưu giữ sổ sách kế toán, chứng từ kế toán theo đúng quy định hiện hành
• Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng được thực hiện đúng theo quy định hiện hành
• Có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và con dấu

Thiếu bất kỳ điều kiện nào nêu trên cũng khiến doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc hoàn thuế GTGT hoặc thậm chí bị từ chối hoàn thuế. 

Các trường hợp được hoàn thuế GTGT theo quy định mới nhất

Dưới đây là danh sách chi tiết các trường hợp được hoàn thuế GTGT được cập nhật theo các văn bản pháp luật hiện hành, bao gồm Luật Thuế GTGT và Thông tư 80/2021/TT-BTC. Mỗi trường hợp đều được trích dẫn rõ điều khoản áp dụng, giúp bạn hoàn toàn yên tâm về tính pháp lý.

1. Doanh nghiệp đang hoạt động có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết

Căn cứ Điều 13 Luật Thuế GTGT, doanh nghiệp được hoàn thuế nếu:

• Số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên (Khoản 1 Điều 13).
• Hoặc, sau khi đã khấu trừ thuế, số thuế đầu vào còn lại chưa được khấu trừ và có yêu cầu hoàn thuế (thường áp dụng cho doanh nghiệp mới thành lập, dự án đầu tư mới trong giai đoạn đầu chưa có doanh thu).

2. Doanh nghiệp có dự án đầu tư

Theo Khoản 2 Điều 13, doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư khi:

• Dự án thuộc lĩnh vực, địa bàn đầu tư ưu đãi theo quy định của Luật Đầu tư.
• Số thuế GTGT đầu vào của dự án chưa được khấu trừ hết và đáp ứng các điều kiện cụ thể về thời điểm hoàn thuế.

Ví dụ thực tế: Một công ty Nhật Bản đầu tư xây dựng nhà máy sản xuất linh kiện ô tô tại Khu công nghiệp Việt Nam – Singapore (VSIP). Toàn bộ số thuế GTGT đầu vào phát sinh từ việc mua máy móc, xây dựng nhà xưởng cho dự án này, nếu chưa được khấu trừ hết, có thể thuộc diện được hoàn thuế.

3. Hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ

Doanh nghiệp kinh doanh xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ được hoàn thuế GTGT đầu vào phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động xuất khẩu nếu số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết (Khoản 1 Điều 13).

Ví dụ minh họa: Doanh nghiệp B xuất khẩu một lô hàng dệt may trị giá 500,000 USD. Tổng thuế GTGT đầu vào cho nguyên vật liệu, dịch vụ vận chuyển, đóng gói là 2 tỷ đồng. Nếu số thuế này chưa được khấu trừ hết, doanh nghiệp B có quyền làm thủ tục hoàn thuế.

4. Các trường hợp đặc thù khác

• Chuyển đổi sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản: Khi kết thúc hoạt động, nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết, doanh nghiệp được xem xét hoàn thuế.
• Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài: Khi xuất cảnh, nếu mua hàng hóa tại Việt Nam và mang theo khi xuất cảnh, có thể được hoàn thuế GTGT theo chính sách hoàn thuế cho khách du lịch.

Các trường hợp không được hoàn thuế GTGT

Ngoài các trường hợp được hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp cũng cần biết về những trường hợp không được hoàn thuế bao gồm:

• Hóa đơn GTGT không hợp lệ, hợp pháp
• Hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT (trừ trường hợp xuất khẩu).
• Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế nhưng doanh nghiệp không hạch toán riêng được.
• Doanh nghiệp đang trong diện bị cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra về hành vi vi phạm pháp luật thuế.

Rủi ro kiểm tra trước hoàn thuế và cách ứng phó hiệu quả

Đối với mọi doanh nghiệp thì nỗi lo về các rủi ro thuế, hoàn thuế vẫn đang là vấn đề mà doanh nghiệp quan tâm hàng đầu. Không phải hồ sơ hoàn thuế nào cũng được chấp thuận ngay, một số doanh nghiệp sẽ rơi vào diện “kiểm tra trước, hoàn thuế sau”.

Để đối mặt với quá trình kiểm tra và hạn chế mọi rủi ro phát sinh, doanh nghiệp cần có sự chuẩn bị thật kỹ càng:

Những dấu hiệu khiến doanh nghiệp có rủi ro cao bị kiểm tra

Đầu tiên là nhà quản lý bạn cần phải xác định doanh nghiệp mình có nguy cơ bị kiểm tra, thanh tra về vấn đề hoàn thuế hay không. Nếu có cần phải chuẩn bị đầy đủ mọi thông tin, hồ sơ, giấy tờ và kiến thức cần biết.

Những doanh nghiệp có rủi ro cao bị kiểm tra đó là:

• Doanh nghiệp mới thành lập: Đặc biệt là trong vòng 12 tháng đầu, có số tiền xin hoàn thuế lớn.
• Có giao dịch đáng ngờ: Giao dịch với các đơn vị có dấu hiệu phát hành hóa đơn bất hợp pháp, giao dịch không có thực.
• Hoàn thuế lần đầu với số tiền rất lớn: Số tiền xin hoàn thuế tăng đột biến so với quy mô và ngành nghề kinh doanh.
• Ngành nghề kinh doanh nhạy cảm: Các ngành nghề dễ bị lợi dụng để gian lận thuế như thương mại, mua bán hàng hóa qua trung gian.

Cần chuẩn bị gì để quá trình kiểm tra diễn ra suôn sẻ?

Việc chuẩn bị kỹ lưỡng không chỉ giúp bạn vượt qua cuộc kiểm tra một cách an toàn mà còn rút ngắn thời gian chờ đợi hoàn thuế. Doanh nghiệp cần chuẩn bị những thông tin, giấy tờ, điều kiện cần thiết sau:

• Hồ sơ, chứng từ gốc đầy đủ: Lưu trữ cẩn thận toàn bộ hóa đơn GTGT gốc, hợp đồng kinh tế, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, biên bản giao nhận hàng hóa.
• Sổ sách kế toán rõ ràng, minh bạch: Đảm bảo số liệu trên sổ sách kế toán khớp hoàn toàn với báo cáo tài chính và tờ khai thuế.
• Giải trình logic về mối quan hệ giao dịch: Sẵn sàng giải trình với cơ quan thuế về tính chất, nội dung và tính chân thực của các giao dịch phát sinh thuế GTGT đầu vào.
• Hợp tác chặt chẽ với cơ quan thuế: Cử người có đủ năng lực và thẩm quyền phối hợp, cung cấp thông tin kịp thời, đầy đủ theo yêu cầu của đoàn kiểm tra.

Giải đáp một số câu hỏi thường gặp về hoàn thuế GTGT

Bên cạnh các trường hợp được hoàn thuế GTGT thì còn có rất nhiều câu hỏi về thuế GTGT được quan tâm.

Thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế là bao lâu?

Theo quy định, thời gian tối đa để cơ quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế là 06 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ đối với trường hợp hoàn thuế trước, kiểm tra sau. Đối với trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau, thời gian có thể kéo dài hơn, tùy thuộc vào mức độ phức tạp của hồ sơ và quy mô kiểm tra (căn cứ Điều 24 Thông tư 80/2021/TT-BTC).

Hồ sơ hoàn thuế GTGT gồm những gì?

Hồ sơ cơ bản bao gồm: Tờ khai thuế GTGT, văn bản đề nghị hoàn thuế, bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, bảng phân bổ thuế GTGT đầu vào (nếu có), và các chứng từ liên quan khác.

Để không bỏ sót bất kỳ giấy tờ quan trọng nào, hãy xem danh sách đầy đủ Hồ sơ hoàn thuế GTGT.

Doanh nghiệp FDI cần lưu ý gì đặc biệt khi hoàn thuế?

Ngoài các quy định chung, doanh nghiệp FDI cần đặc biệt chú ý đến tính pháp lý của các hợp đồng, giao dịch liên quan đến chuyển giao công nghệ, thanh toán quốc tế, và chính sách ưu đãi đầu tư đặc thù mà doanh nghiệp đang được hưởng. Mọi giao dịch phải được lập thành văn bản rõ ràng và tuân thủ luật pháp Việt Nam.

Tham khảo thêm thông tin chính thức về Luật Thuế GTGT trên Cổng Thông tin điện tử Chính phủ.

Dịch vụ hoàn thuế GTGT: Giải pháp chuyên nghiệp toàn diện từ chuyên gia

Hoàn thuế vẫn đang là một nghiệp vụ gây ra không ít khó khăn cho bộ phận thuế, kế toán của doanh nghiệp đặc biệt là với doanh nghiệp FDI.

Nếu như bạn cũng đang có những vướng mắc, khó khăn trong việc hoàn thiện các thủ tục hoàn thuế GTGT. Bạn mong muốn tìm một đơn vị chuyên nghiệp tư vấn hướng dẫn, soạn thảo hồ sơ và thay mình thực hiện các thủ tục hoàn thuế một cách nhanh chóng, chuẩn xác, tuân thủ pháp luật. Hãy liên hệ ngay KMC để chúng tôi tư vấn, đồng hành và cung cấp giải pháp chuyên nghiệp toàn diện.

Là đơn vị cung cấp dịch vụ thuế – kế toán chuyên nghiệp, toàn diện dành cho doanh nghiệp FDI, đội ngũ chuyên viên giàu kinh nghiệm từ KMC sẽ hỗ trợ doanh nghiệp trọn bộ từ:

• Tư vấn, hướng dẫn chi tiết về các trường hợp được hoàn thuế GTGT và quy định pháp lý liên quan

• Soạn thảo hồ sơ
• Đại diện doanh nghiệp làm việc với cơ quan thuế
• Theo dõi tiến độ và đảm bảo số tiền hoàn thuế được chuyển về tài khoản của doanh nghiệp một cách nhanh chóng

Với kinh nghiệm và chuyên môn sâu rộng, KMC cung cấp đến doanh nghiệp giải pháp hoàn thuế chuyên nghiệp:

• Tối ưu hóa thời gian
• Tối ưu hóa chi phí
• Hạn chế tối đa các trường hợp bị truy thu thuế và xử phạt hành chính

Bạn cần tư vấn ngay từ chuyên gia, hãy liên hệ hotline của KMC: 081 489 4789.