Luật Thuế TNDN 2025, số 67/2025/QH15 và các thay đổi nổi bật cần lưu ý

Chi phí được trừ và không được trừ

Luật Thuế TNDN có sự thay đổi đáng chú ý liên quan đến quy định về chi phí được trừ:

1. Mở rộng các chi phí được trừ:

• Khấu trừ bổ sung đối với chi phí nghiên cứu và phát triển: Chi phí nghiên cứu và phát triển (R&D) được khấu trừ bổ sung cao hơn chi phí thực tế. Tỉ lệ khấu trừ bổ sung do Chính phủ quy định.
• Nới lỏng nguyên tắc tương ứng với doanh thu trong môt số trường hợp: Một số loại chi phí hiện có thể được khấu trừ ngay cả khi không trực tiếp tạo ra doanh thu tính thuế bao gồm đầu tư nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, đổi mới sáng tạo và chuyển đổi số; đóng góp cho cơ sở hạ tầng công cộng đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh; chi phí liên quan đến giảm phát thải khí nhà kính (nhằm trung hoà các-bon và net zero) và giảm ô nhiễm môi trường đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh; một số khoản chi khác theo quy định của Chính phủ.

2. Các chi phí không được trừ

• Khoản chi không tuân thủ pháp luật chuyên ngành: Các khoản chi không đáp ứng điều kiện chi, nội dung chi theo pháp luật chuyên ngành không được trừ. Quy định này đã luật hóa thực tiễn áp dụng của cơ quan thuế trước đây.
• Giới hạn chi phí lãi vay: Lãi từ các khoản vay từ các đối tượng không phải là tổ chức tín dụng vượt mức theo quy định của Bộ luật Dân sự (hiện tại là 20%) không được trừ. Như vậy, mức khống chế theo lãi suất cơ bản của Ngân hàng Nhà nước không còn được áp dụng.
• Ngưỡng thanh toán không bằng tiền mặt: Luật Thuế TNDN không quy định cứng 20 triệu đồng cho việc thanh toán không bằng tiền mặt để ghi nhận chi phí được trừ. Thay vào đó, Nghị định hướng dẫn luật sẽ quy định cụ thể ngưỡng thanh toán không bằng tiền mặt, nhằm thống nhất với quy định về thuế GTGT.