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ベトナムにおける税務上の独立企業間価格事前合意制度（APA）－注目すべき最新の動向－ KMC Consulting Company Limited によって ベトナムにおける独立企業間価格事前合意制度（APA）は、現在、前向きな方向で改善が進められています。税務当局は、制度の実効性および関連手続の処理効率の向上に対して明確なコミットメントを示しています。当該変化は、APAの締結を希望する企業にとって有利な環境を整えるものであり、関連者間取引における価格ポリシーの確実性を確保するとともに、税務コストの最適化を図る上で大きな支援となります。 ベトナムにおいて、独立企業間価格事前合意（APA）とは、関連者間取引における価格ポリシーに関する二国間または多国間の合意を確立することを目的として、納税者と一つまたは複数の税務当局との間で締結される、最大3年間有効の合意です。税務管理法第38/2019/QH14号、政令第126/2020/NĐ-CP号および財務省通達第45/2021/TT-BTC号の規定に基づき、本制度は2021年より正式に導入されています。 本制度は、関連者間取引に係る価格の算定方法および利益水準について、納税者が税務当局と事前に合意を形成することを可能にし、納税者にとっての利便性を高めるものです。 APA制度は、関連者間取引に係る価格ポリシーの管理において、納税者に対して多くの実務的かつ具体的な利益をもたらします。APAの締結により、企業の価格設定および関連者間取引はあらかじめ税務当局によって承認されるため、国際的な二重課税のリスクを大幅に軽減することができます。あわせて、本制度は、税務調査や検査の頻度を抑制し、書類・証憑に関する要件を簡素化することにより、コンプライアンスコストの削減にも寄与します。さらに、APAは企業に対し、税務上の予見可能性を高め、より的確な予算編成および納税義務の見積もりを可能にする支援手段としても機能します。 2026年半ばまでに整備が予定されている改正税務管理法は、APA制度の改善および当該実施の加速に向けた重要な推進力となることが期待されています。 また、2025年7月1日より施行される政令第122/2025/NĐ-CP号に従い、財務省および税務当局は、APAの審査および締結に関する大部分の権限を正式に付与されます。当該新しい規定は、従来と比較してAPA申請の処理期間を大幅に短縮する効果があると評価されています。 詳細な情報や関連する税務コンサルティングが必要な場合は、お気軽にご連絡いただき、専門的なアドバイスを受けてください。 サイト: https://kmc.vn/ ホットライト: +84 81 489 4789 または +84 91 988 9331 メール: info@kmc.vn

2025年7月3日付け税関総局発行地方行政区画再編に伴う住所変更時の通関手続に対するガイダンスに関するオフィシャルレター第12252/CHQ-GSQL号 KMC Consulting Company Limited によって 輸出入貨物の通関が円滑に行われることを確保するため、2025年7月3日付け税関総局発行のオフィシャルレター第12252/CHQ-GSQL号において、税関総局は、国会および政府の各決議に基づく省級・郡社級の行政単位の再編方針に従った住所変更時の通関手続の実施に関するガイダンスを通知した。 1. 住所変更に伴う通関書類の取扱いについて 新たな行政単位に基づく住所変更手続きが未了の期間中においても、企業は引き続き、旧行政単位に基づく住所情報が記載された各種通関関連書類を使用することができます。 対象となる書類には以下が含まれます： 事業登録証明書（営業許可証） 商業インボイス 船荷証券（B/L） 契約書 梱包明細書 原産地証明書（C/O） 専門機関による検査証明書 許可証等 税関当局は、再編前の行政単位に基づく住所が記載された書類を受け入れ、新たな行政区画に基づく住所情報への変更手続が完了するまでは、新住所を記載した証憑の再提出を通関申告者に求めません。また、通関手続において、企業に対して不当な負担や煩雑さ、嫌がらせを与えてはなりません。 2. 通関申告者の責任 通関申告者は、財務省通達第38/2015/TT-BTC号第6条5項aの規定に従い、住所情報の変更手続を自主的に実施するとともに、住所変更の完了後は速やかに税関当局へ当該変更内容を通知しなければなりません。 3. 税関当局の責任    3.1. 地方税関支局 幹部職員に対し、企業に対する嫌がらせや不当な要求を行わないよう徹底します。 輸出入活動を円滑に進めるため、関税手続が規定に従って確実に実施されるようにします。  ...

Official Letter No. 2028/CT-CS dated June 25, 2025, issued by the Tax Department regarding invoices is as follows: KMC Consulting Company...

2025年7月1日付け、財政省発行の付加価値税法の一部条項の詳細規定及び政令第181/2025/NĐ-CP号の実施に対するガイダンスに関する通達第69/2025/TT-BTC号 KMC Consulting Company Limited によって 1. 発行目的 本通達は、付加価値税法および政令第181/2025/NĐ-CP号の一部条項の実施に関する詳細な指針を定めるものであり、納税者および税務機関が法令を正確に運用するための基準を提供することを目的とします。 2. 適用範囲 付加価値税の納税者 税務管理機関 付加価値税の課税対象となる活動に関連する組織および個人 3. 主な規定の概要 a. 付加価値税の非課税対象（第3条） 納税者は、以下のような非課税対象の商品・サービスについて、非課税に該当することを証明する書類を適切に準備する必要があります： 種畜・種苗 教科書、新聞、雑誌（輸入品を含む） 人道的援助物資 知的財産権の譲渡 b. 税率0%の適用（第4条） 輸出される商品・サービスに対して0%の税率が適用されます。特に電子商取引プラットフォームを通じた取引においては、所定の証憑を整備する必要があります。 c. 付加価値税のパーセンテージ方式による直接計算（第5条） 以下のような特定の業種に対し、売上高に基づく一定率で課税が行われる： 1%：卸売、小売 5%：宿泊、仲介、コンサルティング、資産賃貸 ...

2025年法人所得税法（第67/2025/QH15号）および留意すべき主な改正点 KMC Consulting Company Limitedによって 新しい法人所得税法（第67/2025/QH15号）が国会により正式に可決され、2025年10月1日より施行されます。本法律は、2025年度以降の法人所得税の課税期間から適用されます。 以下では、本法における注目すべき主要な変更点をまとめてご紹介します。 共通規定 I. 電子商取引およびデジタルプラットフォームを通じたビジネスへの課税 外国企業が電子商取引プラットフォームやデジタルプラットフォームを通じてベトナム国内で財・サービスを提供する場合、本法により正式に法人所得税の課税対象となります。また、これらのプラットフォームは「恒久的施設（PE）」の定義に含まれることとなり、租税条約の適用（特に二重課税回避）に影響を及ぼす可能性があります。 II. 海外投資収益の申告タイミング 新法では、海外投資による所得は配当の還流時ではなく、発生時点での申告・納税が義務付けられます。なお、ベトナム企業が海外で納付した法人所得税額は、ベトナムでの納税額から控除することが可能です（外国税額控除）。 III. 国際課税フレームワークの活用 新法は、OECDまたは国連の国際課税原則における、より有利な規定をベースに、源泉地国の課税権に関する柔軟な適用を政府に認めています。 IV.  非課税所得の範囲 以下のような収入は非課税とされます： カーボンクレジットの譲渡による収入 グリーンボンドの発行および利息収入 国家予算または政府が設立した投資支援基金からの直接補助金 V. 課税所得の算定および損失の相殺 不動産プロジェクトまたは投資プロジェクトの譲渡による損失は、優遇税制対象外の他の事業所得と相殺可能です。一方で、鉱物資源の探査・採掘・加工プロジェクトの譲渡による所得は、個別に申告・納税する必要があります。 VI. 法人税率 法人税の標準税率は引き続き20％とされています。中小企業については、年間売上高が30億VND未満の場合、15％の税率が適用されます。また、年間売上高が30億VND以上500億VND未満の場合は、17％の税率が適用されます。 大企業と関連のある企業で中小企業の条件を満たさない場合は、これらの優遇税率を受けることができません。一方、超小規模企業、費用を特定できない協同組合、およびベトナム国内で所得が発生する外国企業については、売上高に対する一定割合の税率で課税されます。具体的な税率は政令で詳細に規定される予定です。 2025年改正法人税法と他の法律において税優遇に関する異なる規定がある場合、本法が優先的に適用されます。ただし、ハノイ首都法および国会の特別なメカニズムや政策に関する決議に定められた規定については例外となります。 VII. 法人所得税法の優先適用に関する規定 新たに公布された法人所得税法は、他の法律において法人所得税の優遇措置について異なる規定が存在する場合においても、（首都法および国会の特別メカニズム／政策に関する決議を除き）優先的に適用されます。本法は、現在の優遇制度に大幅な変更を加えており、対象業種や適用地域に関する見直しが行われています。 主な変更点は以下のとおりです： 1. 優遇対象業種の拡大 以下の分野が新たに法人所得税の優遇対象として追加されます： 主要なデジタル技術製品・サービス、半導体チップの研究開発、設計、製造、パッケージング、試験、人工知能データセンターの建設 自動車の製造・組立 中小企業支援サービス（技術支援、企業インキュベーション、コワーキングスペースの運営等） 2. 一部優遇措置の削除・縮小 工業団地は、地域別優遇の対象外となります。これにより、新規投資・拡張投資プロジェクトに対する「2年間の法人税免除＋4年間の50%減税」の優遇措置は適用されなくなります。 ...

政府による、付加価値税法の一部規定の実施を指導するための政令第181/2025/NĐ-CP号の公布 KMC Consulting Company Limitedによって 本政令では、税額控除が認められる具体的なケースおよび付随する条件について規定しております。政令第26条において、政府は2024年付加価値税法第14条第2項b号の規定を以下のとおり明確化しております。1. 5百万ドン以上の領収書に係る税額控除の条件:企業が5百万ドン（VATを含む）以上の金額の財貨・サービスを購入する場合、非現金決済を行わなければ税額控除を受けることができません。非現金決済とは、銀行振込または政令第52/2024/NĐ-CP号に基づく電子決済手段による支払いを指します。※注意：買い手が売り手の口座に現金を直接入金した場合は、非現金決済として認められません。 2. 特別な場合においても税額控除が認められるケース:財貨・サービスによる相殺:仕入れた財貨・サービスの価値を、販売した財貨・サービスの価値と相殺する場合、または財貨の貸借がある場合には、以下の書類が必要となります：相殺による支払方法が明記された契約書；両当事者による照合および確認の議事録；第三者が債権債務の相殺に関与する場合には、三者間で締結された債権債務相殺に関する議事録。金銭による債権債務の相殺:両者間で資金の貸与・借用、または代理支払いを行う場合には、以下の書類が必要です：事前に作成された書面による貸借契約；貸し手の口座から借り手への振込証憑；売り手による支援金や代理支払いと仕入財・サービスの価値を相殺するケースも含まれます。3. 同一日の複数回購入に係るケース:企業が同一販売者から同一日に複数回に分けて商品・サービスを購入し、各回の金額が5百万ドン未満であっても、合計が5百万ドン以上となる場合には、非現金決済に関する証憑がなければ税額控除を受けることができません。 詳細な情報や関連する税務コンサルティングが必要な場合は、お気軽にご連絡いただき、専門的なアドバイスを受けてください。サイト: https://kmc.vn/ ホットライト: +84 81 489 4789 または +84 91 988 9331メール: info@kmc.vn

適用開始日の2025年7月1日より、税務局発行のオフィシャルレター第20657/CT-NVT号は、個人識別番号を個人の納税者番号として使用し、また、組織の電子識別アカウントを電子税務取引において使用することに関するガイダンスを定めています。 KMC Consulting Company Limited によって 以下の法的根拠に基づく： 2019年税務管理法（法律第38/2019/QH14号）第35条7項 政令第69/2024/NĐ-CP号 通達第86/2024/TT-BTC号 本ガイダンスは以下のとおり定めます： 個人識別番号を納税者番号として使用することについて 2025年7月1日以降、個人識別番号が、ベトナム人個人、世帯代表者、個人事業主に対する個人納税者番号として使用されます。 2025年7月1日以前に納税者番号を取得していない者について： - 個人事業主は、規定に従い、事業登録機関にて登録を行います。 - 個人および世帯代表者（個人事業主を除く）は、通達第86/2024/TT-BTC号第22条の規定に従い、税務登録を行います。       2025年7月1日時期で、納税者が電子識別アカウントの発行手続を行っているものの、公安省からまだアカウントが発行されていない場合、または外国人個人や法定代表者が外国人である組織において、公安省の実施進捗により電子識別アカウントが未発行である場合には、納税者は、電子識別アカウントが公安省のスケジュールに従って発行されるまで、税務管理法および電子取引法の規定を満たしている限り、引き続き電子税アカウントを通じて国家予算への納税義務を履行するものとします。 また、政令第69/2024/ND-CPの規定に基づき、電子識別アカウントの発行対象に該当しない納税者は、税務管理法、電子取引法、財務省の通達第19/2021/TT-BTC号および第46/2024/TT-BTC号の規定に従い、引き続き電子方式による税務取引を行うものとします。 2025年7月1日以前に納税者番号を取得済みの者について： 国家住民データベースと一致する情報の場合：旧税コードは行政手続きを経ることなく、自動的に個人識別番号に変換されます。2025年7月1日以降、すでに申告済みの納税義務の調整を含め、税コードの代わりに個人識別番号を使用することができます。税務当局は個人識別番号によって納税者データを管理します。 国家住民データベースと一致しない情報の場合：税コードは「個人識別番号の情報更新待ち（ステータス10）」という状態に変更されます。納税者は国家住民データベースと一致させるために、税務登録情報を変更する必要があります。情報が一致した後、個人識別番号を税コードとして使用できるようになり、過去に申告された納税義務の調整にも使用可能です。 営業拠点を有する個人事業主・家族経営者に関する：2025年7月1日以降、税務当局は営業拠点ごとに税コードを発行しません。個人事業主や家族経営者は、代表者の個人識別番号のみを税コードとして使用します。これまで営業拠点に対して発行された税コードは、個人識別番号に変換されます。 複数の税コードを有する個人：既に付与された税コードに対して個人識別番号を更新する必要があります。これにより税務当局は税務データの統合および一元管理を実施します。旧税コードで作成された請求書、証憑類、税務書類などは、調整の必要なく引き続き法的効力を有します。 営業拠点を有する個人事業主・家族経営者（再掲）に関する：2025年7月1日以降、税務当局は営業拠点に対して個別の税コードを発行せず、代表者の個人識別番号を唯一の税コードとして使用します。これまでに営業拠点に対して付与された税コードは個人識別番号に変換されます。 詳細な情報や関連する税務コンサルティングが必要な場合は、お気軽にご連絡いただき、専門的なアドバイスを受けてください。 サイト: https://kmc.vn/ ホットライト: +84...

Circular No. 39/2025/TT-BCT dated June 22, 2025, of the Ministry of Industry and Trade, effective from July 1, 2025, stipulating...

2025年最新 会社法に基づく禁止行為の総括 KMC Consulting Company Limitedによって 2025年6月17日、国会は企業法第76/2025/QH15号の一部条文を改正・補足する法律を公布しました。これにより、禁止される行為は、2020年企業法第16条（2025年改正法第1条第5項にて改正・補足）において以下の通り明確に規定されております。企業法の規定に反して企業登録証明書を発行または発行拒否すること、設立者に対し法定書類以外の資料の提出を要求すること、企業設立や事業活動の過程において遅延・煩雑・妨害・嫌がらせ行為を行うこと。企業法および会社定款に基づき、所有者・構成員・株主の権利および義務の履行を妨げること。法定に従い企業登録を行わずに企業形態で事業活動を行うこと、または企業登録証明書が取消された後や、事業活動停止期間中に引き続き事業活動を行うこと。企業登録申請書類または登録内容変更申請書類において、虚偽または不実、不正確な情報を申告すること。（注：2025年7月1日以前は、「不実かつ不正確な情報の申告」が禁止されておりました。）出資義務を履行せず、資本金の調整手続きを行わないまま虚偽の資本金を申告すること、または出資資産の価値を意図的に誤って評価すること。（注：2025年7月1日以前は、「虚偽の資本金申告、登録どおりに出資しないこと、出資資産の故意による過小・過大評価」が禁止されておりました。）投資禁止業種での事業活動、外国投資家に対して市場参入が認められていない業種での事業活動、条件付き投資業種で要件を満たさずに事業を行うこと、または要件を維持せずに事業を継続すること。いかなる形態であれ、詐欺・マネーロンダリング・テロ資金供与行為を行うこと。 企業解散決定後に禁止される行為2020年企業法第211条の規定に基づき、企業解散の決定がなされた時点以降、企業および企業管理者は以下の行為を行うことが禁止されます：企業資産の隠匿または処分；債権回収権を放棄または減少させること；無担保債務を企業資産による担保付き債務に変更すること；解散手続きに必要な場合を除き、新たな契約を締結すること；企業資産を質入れ・抵当・贈与・貸与すること；有効な契約の履行を中止すること；違反行為の性質および程度に応じて、第211条第1項の規定に違反した個人は、行政処分または刑事責任を問われる場合がございます。損害が発生した場合は、法令に基づき賠償責任を負わなければなりません。詳細な情報や関連する税務コンサルティングが必要な場合は、お気軽にご連絡いただき、専門的なアドバイスを受けてください。サイト: https://kmc.vn/ ホットライト: +84 81 489 4789 または +84 91 988 9331メール: info@kmc.vn

新しい行政単位に基づく納税者住所の更新について – 第II地域税務支局からの案内 KMC Consulting Company Limitedによって 2025年6月27日、ホーチミン市第II地域税務支局は、通知第11984/TB-CCTKV02号 を発行し、税務データ管理システムにて、新たな行政区域（省レベル・市町村レベル）に基づく納税者の住所情報を更新したことを公表しました。本通知は、以下の決議に基づき実施されました：国会常務委員会の決議第76/2025/UBTVQH15号政府の決議第125/NQ-CP号および126/NQ-CP号（2025年5月9日付）行政単位（省・市町村）の再編成に関する内容です。重要な注意事項：本住所更新は、営業登録証明書の変更を納税者に義務付けるものではありません。本通知は、請求書上の住所と営業登録証明書の住所が一致しない場合の説明根拠として使用できます。営業登録証明書の住所を更新したい場合は、登録機関にて規定に従って手続きを行う必要があります。お問い合わせ先：ご不明な点がございましたら、以下までお問い合わせください：📍 第II地域税務支局住所：ホーチミン市トゥードゥック市アンフー区ブトンファン通り63番地📞 電話番号：028.37702288または、企業管理課および個人・個人事業税務課まで直接お問い合わせください。 詳細な情報や関連する税務コンサルティングが必要な場合は、お気軽にご連絡いただき、専門的なアドバイスを受けてください。サイト: https://kmc.vn/ ホットライト: +84 81 489 4789 または +84 91 988 9331メール:...

2025年6月23日付け、税務局発行の納税者の事業所における税務調査に関するオフィシャルレター第1973/CT-TTKT号 KMC Consulting Company Limited によって 党中央指導委員会が2025年4月14日付けで発行した、地方行政単位（省および郡レベル）の再編・統合および二層構造の地方政府制度整備に関する第18-NQ/TW号決議の総括実施計画である第47-KH/BCĐ号、ならびに、行政単位の再編および二層構造による地方政府モデルの構築に係る計画を定めた2025年4月14日付け首相決定第758/QĐ-TTg号、さらに、財務省党委員会常務の決議に基づき、一部直属機関の組織体制を引き続き整備・強化することを示した2025年5月7日付けの財務省発行の公文第489/BTC-TCCB号を受け、組織再編後においても税務調査業務が中断されることなく円滑に引き継がれ、高い業務効率が確保されるよう、税務局は各地域税務支局長に対し、下記の事項を速やかに実施するよう要請します。 すでに発行済みであり、納税者の事業所にて実施中の税務調査決定について： 調査チームは、関連法令に従って迅速に調査業務を完了し、行政処分決定を発行するとともに、2025年7月1日以前に調査結果を税務機関のの種各アプリケーションに入力・登録する必要があります。 2.　新規の税務調査決定の発行について： 組織再編作業が完了するまでの間、新たな税務調査決定の発行は一時停止とします。 詳細な情報や関連する税務コンサルティングが必要な場合は、お気軽にご連絡いただき、専門的なアドバイスを受けてください。 サイト: https://kmc.vn/ ホットライト: +84 81 489 4789 または +84 91 988 9331 メール: info@kmc.vn

2025年6月24日付け、税務局発行の個人所得税の控除証明書の使用に関するオフィシャルレター・第1992/CT-CS号 KMC Consulting Company Limited によって 個人が所得支払機関に個人所得税の確定申告の委任を行った場合、当該所得支払機関は、当該個人に対して個人所得税の控除証明書を発行しないものとされます。 一方、個人が税務機関に対して直接個人所得税の確定申告を行う場合は、個人所得税確定申告書類において、当該年に控除された個人所得税額を証明するために控除証明書を添付する必要があります。 現行規定により、個人の給与・賃金に係る個人所得税の確定申告期限は、所得支払機関の申告期限の後に設定されています。そのため、暦年終了後に個人が先行して申告を行い、所得支払機関がまだ個人所得税の確定申告を完了していない場合、税務システム上には当該個人の収入および控除済みの税額情報が十分に反映されていないことがある。この場合、控除証明書は、個人が個人所得税の確定申告を行うための根拠資料となり、また税務機関が申告内容を照合・確認する際の基礎資料ともなります。 なお、所得支払機関が既に個人所得税の確定申告を完了し、当該個人の収入情報および控除済み税額が税務システム上に正確に登録されている場合には、所得支払機関が個人に対し控除証明書を発行した場合には、個人はその証明書により、自己の把握する収入情報・控除税額と所得支払機関の申告内容を相互に照合でき、企業による収入額や控除税額の誤申告等を防止することができます。 ただし、所得支払機関が既に活動を停止しており、個人に対して控除証明書を発行できない場合には、税務機関は税務システムにおけるデータベースを根拠として、個人の申告書類を審査し、控除証明書の提出を不要とする取扱いを行います。 なお、2025年6月1日以降は、電子形式の個人所得税控除証明書に関するデータの使用は、2025年3月20日付けの政府の政令・第70/2025/NĐ-CP号および2025年5月31日付け財務省の通達・第32/2025/TT-BTC号の規定に従って実施されます。 詳細な情報や関連する税務コンサルティングが必要な場合は、お気軽にご連絡いただき、専門的なアドバイスを受けてください。 サイト: https://kmc.vn/ ホットライト: +84 81 489 4789 または +84 91 988 9331 メール: info@kmc.vn