定額課税方式と申告課税方式による個人事業主の納税比較 – 通達88の最新情報に基づく更新

KMC Consulting Company Limited  によって

個人事業主にとって、適切な納税方式を選択することは、事業の運営および発展において重要な役割を果たします。現在、個人事業主に対して一般的に適用されている納税方式には、「定額課税方式」と「申告課税方式」の2つがあります。それぞれの方式には、特有のメリット、デメリット、ならびに異なる会計義務が存在します。

本記事では、各方式の違いや長所・短所を明確にするとともに、財務省通達第88/2021/TT-BTC号に基づく最新の会計規定に従った会計体制の整備についてご案内いたします。

I. 個人事業主における定額課税方式と申告課税方式の比較（通達88に基づく）

比較項目

申告課税方式

定額課税方式

1. 適用対象

規模の大きな個人事業主に適用されます。ただし、小規模な事業主であっても、条件を満たせば選択できます。

主に小規模な個人事業主に適用されます。

2. 納税申告の頻度

月次または四半期ごとに申告します。

定期的な申告は必要ありません。

3. 会計帳簿の管理

会計帳簿、収支の証憑、在庫管理簿などを作成する必要があります。

会計帳簿の作成は求められていません。

4. 発行するインボイス（領収書）

電子インボイスの登録・使用が可能で、商品やサービスの提供時には発行が義務付けられています。

電子インボイスの登録はできません。請求書を発行する場合は、税務当局から購入する必要があります。

5. 税額の算定方法

実際の売上高と業種ごとの税率に基づいて税額を計算します。

税務当局が年間の定額税額を決定します。売上高には関係なく、インボイスを購入した場合はその金額に応じて追加税を納めます。

6. 年次の確定申告

年次の確定申告は求められていません。

年次の確定申告は必要ありません。

II. 通達88/2021/TT-BTC号に基づく個人事業主の会計帳簿・証憑制度

  1. 個人事業主における会計業務の体制

- 個人事業主は、自ら会計業務を行うことができます。会計担当者が専門資格を有している必要はありません。

- 会計制度としては、通達88に基づく制度または超小規模企業向け会計制度（通達132号）のいずれかを適用することが可能です。

- 会計証憑の保存期間については、以下のとおり定められています：

    • 経営・運営管理に使用する資料：最低5年間の保存が必要です。
    • 会計帳簿および税務申告書作成に使用する証憑：最低10年間の保存が必要です。
    • 経済的または安全保障上重要な資料：永久保存とされます。
  1. 作成が求められる会計証憑の一覧

番号

証憑の種類

様式番号

1

領収書（入金伝票）

様式 01-TT

2

支払伝票（出金伝票）

様式 02-TT

3

入庫伝票

様式 03-VT

4

出庫伝票

様式 04-VT

5

給与支払明細表

様式 05-LDTL

6

領収書、国家予算納付書、銀行入出金通知、振込依頼書など

発生に応じて適宜対応

  1. 適用される会計帳簿の種類

番号

帳簿名

様式番号

1

売上明細帳

様式S1-HKD

2

材料・商品明細帳

様式S2-HKD

3

製造・営業費用帳

様式S3-HKD

4

税務義務管理帳

様式S4-HKD

5

給与および社会保険支払帳

様式S5-HKD

6

現金出納帳

様式S6-HKD

7

銀行預金帳

様式S7-HKD

🔍 ご注意：すべての個人事業主が上記7種類の帳簿を作成する必要があるわけではありません。帳簿の作成は、実際の事業活動状況に応じて行います。

  1. 売上・費用および納税義務の算定
  • 売上および費用の算定方法は、法人企業と同様に行います。
  • 納税義務は、事業の業種および課税対象売上高に基づいて、以下の税率により決定されます：

業種区分

付加価値税（VAT）

個人所得税（PIT）

商品の売買

1%

0.5%

商品を伴わないサービス、材料を含まない建設業

5%

2%

商品を伴うサービス、運送業、請負建設業

3%

1.5%

その他（VAT税率5%の業種）

2%

1%

III. よくあるご質問

❓ 個人事業主の申告において、7種類すべての帳簿を作成する必要がありますか？

👉 必須ではありません。従業員がいない場合は給与帳簿の作成は不要です。実際の発生状況に応じて適用します。

❓ ２つの納税方法の間で変更することは可能ですか？

👉 はい、可能です。ただし、税務当局への再登録手続きを行い、申告方式の条件を満たす必要があります。

適切な納税方法の選択と会計組織の整備は、個人事業主の運営を透明かつ円滑にし、税務コストの最適化に役立ちます。どちらの納税方法を選択すべきか迷う場合は、事業規模、帳簿記録の能力、請求書発行の必要性を考慮してください。

詳細な情報や関連する税務コンサルティングが必要な場合は、お気軽にご連絡いただき、専門的なアドバイスを受けてください。

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