Impact of the New Policy on Business Households upon the Abolition of Fixed-Sum Tax
KMC Consulting Company Limited によって
1. 政策の背景と改革の目的
2025年10月6日、財務省は「簡易課税制度廃止に伴う個人事業主の税務管理モデルおよび方法の転換に関するプロジェクト」を承認する決定書（決定番号3389/QĐ-BTC）を発行しました。本プロジェクトは、個人事業主分野における税務管理の重要な転換点と位置付けられています。個人事業主は経済において重要な役割を担っていますが、これまで財務の透明性や帳簿管理において制約が多い状況でした。
本政策の目的は以下の通りです：
- 実態に沿わない固定的な簡易課税制度を完全に廃止すること
- 国際的な慣行に沿った「自己申告・自己納付」モデルに移行すること
- 電子インボイスや電子証憑の活用を通じてデジタル化を推進すること
- 個人事業主と企業との間において公平な競争環境を整備すること
- 長期的なコンプライアンスコストを抑制し、税務自主遵守の度合いを向上させること
ロードマップに従い、2026年1月1日以降、現在簡易課税制度を適用しているすべての個人事業主は、本プロジェクトに基づく申告モデルへ移行することとなります。
2. 主に影響を受ける個人事業主グループ：年間売上200.000.000～3.000.000.000ドン
このグループは、個人事業主全体に占める割合が大きく、簡易課税制度廃止の影響を最も受けると考えられます。
2.1. 税額計算方法
付加価値税（売上に対する直接方式）
納付税額 = 課税対象売上 × 付加価値税率（％）
個人 所得税（売上に対する％方式）
納付個人所得税 = 課税対象売上 × 個人所得税率（％）
2.2. 課税対象売上に含まれるもの
- 税金を含む売上高
- 商品代金およびサービス料金
- 個人事業主が受け取る賞与、売上支援金、値引きなど
2.2. 業種別の税率
売上に対する税率（税率表）は、2021年の通達40/2021/TT-BTC付属の付録Iおよび最新の総括資料に詳細が規定されており、現在適用されている基本税率は以下の通りです：
|
順位 |
業種区分 |
付加価値税率（％） |
個人所得税率（％） |
|---|---|---|---|
|
1 |
商品の流通・供給 |
1% |
0,5% |
|
2 |
材料を含まないサービス・建設 |
5% |
2～5% |
|
3 |
製造、運輸、商品関連サービス、材料を含む建設 |
3% |
1,5% |
|
4 |
その他の事業活動 |
2% |
1% |
このように、固定的な簡易課税に代わり、個人事業主は実際に発生した売上を計上し、それに応じた税金を納付する必要があります。これにより、事業運営の透明性が向上し、誤った税額適用のリスクが軽減されます。
3. 年間売上30億ドン以上の個人事業主グループ（「小規模企業」相当）
このグループは規模の大きい個人事業主であり、企業と同様の課税制度への移行が求められます。
3.1. 付加価値税（控除方式）
納付税額 = 売上にかかる付加価値税 − 控除可能な仕入れ付加価値税
付随要件
- 完全な付加価値税インボイスの発行
- 適法な仕入れインボイスの収集・保管
- 体系的で完全な会計システムの構築
3.2. 課税所得に基づく個人所得税
売上に対する定率計算は適用されません。
課税対象所得 = 売上 − 認められる経費納付所得税 = 課税対象所得 × 17%
これにより、規模の大きい個人事業主と小規模企業との間で公平性が確保されるとともに、個人事業主には適法な経費証憑の整備が求められます。
4. 政策が個人事業主に与える影響
4.1. ポジティブな影響
- 事業運営の透明性向上
実際の売上に基づく課税が行われることにより、固定的な簡易課税制度の適用が減少し、税務管理過程での不正行為の抑制や、誤った税額適用による過不足納税の回避が可能となります。 - デジタル化の促進
電子インボイスの義務化やオンラインでの申告・納税により、税務機関との対面や取引手続きの手間が削減され、時間やコストの節約につながります。また、個人事業主の財務管理手法の標準化も段階的に進みます。 - 融資機会の向上
帳簿記録やインボイス・証憑を適正に保管することで所得の透明性が高まり、銀行や金融機関からの融資を受けやすくなります。 - 正規サプライチェーンへの参入が容易です：
適切なインボイスや証憑の発行により、スーパーマーケット、電子商取引プラットフォーム、サプライチェーンなどの取引先要件を満たすことができ、協業機会の拡大や競争力向上につながります。 - 企業モデルへの移行基盤の構築
規模の大きい個人事業主にとって、帳簿の体系化や業務プロセスの標準化は企業形態への移行に向けた基盤となり、事業規模・市場・法的優位性をより効果的に活用できるようになります。
4.2. 課題・チャレンジ
- 売上の正確かつ完全な計上の必要性
インボイスなしで行っていた販売習慣を改め、売上を正確かつ透明に管理する必要があります。そのため、一定の適応期間を設けつつ、厳格な遵守が求められます。 - コンプライアンスコストの増加
電子インボイスの導入や販売・会計ソフトの購入、データ保存機器の整備などに伴い、特に小規模事業者の運営コストが増加する可能性があります。 - 申告・帳簿作成における誤りのリスク
多くの個人事業主は体系的な会計・税務知識を持たないため、申告や経費計上、証憑作成に誤りが生じやすく、その結果、罰則や追徴課税の対象となる可能性があります。 - 財務・会計管理への負担
売上規模の大きい個人事業主は、企業と同様の管理システムを構築する必要があります。売上や費用の追跡、証憑の整理、インボイスの保管などに対応するため、高度な管理能力のほか、人材や会計サービスへの投資も求められます。
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