1. 目的および適用範囲

2024年12月31日付け、2025年1月1日から2025年6月30日までの間に一部の商品のサービスに対する付加価値税の引き続き減税に関するの配分についての政令第180号/2024/NĐ-CP:

これに基づき、政府は、特定の商品およびサービスに対する付加価値税（VAT）を10％から8％に引き下げることを決定しました。この税率の引き下げは、控除方式で税を計算する事業者および収益に基づく割合方式で税を計算する事業者の両方に適用されます。

  1. 付加価値税の引き下げ対象外の製品およびサービスのグループ：

政令第180号/2024/NĐ-CPに基づき、現在10％の税率が適用されている製品およびサービスのグループに付加価値税の引き下げが適用されますが、以下の商品およびサービスのグループは対象外とされます：

– 通信: 通信サービス（インターネットや電話を含む）。

– 金融、銀行、証券および保険サービス: 金融、銀行、証券および保険に関連する活動。

– 不動産取引: 不動産の売買や賃貸に関連するサービス。

– 金属および金属製品: 金属および加工された金属製品。

– 鉱産品（石炭採掘を除く）: 石炭以外の鉱産品（石油、コークス、化学製品など）。

– 特別消費税が課される製品およびサービス: 酒類、ビール、タバコ、高級自動車など（詳細は政令第180号/2024/NĐ-CPに付属する附属書IIを参照）。

– 情報技術: 情報技術に関連する製品およびサービス（詳細は政令第180号/2024/NĐ-CPに付属する附属書IIIを参照）。

また、付加価値税法の規定に基づき、付加価値税の非課税対象である製品およびサービス、または既に5％の税率が適用されている製品およびサービスも、この税率引き下げの対象にはなりません。

  1. 付加価値税引き下げに関する具体的な規定：

控除方式を適用する事業者に対する税率引き下げ：

控除方式で税を計算する事業者（主に大規模な企業や仕入税額控除が可能な組織）は、政令第180号/2024/NĐ-CPに定められた範囲内の製品およびサービスに対し、税率が8％に引き下げられます。

収益に基づく割合方式を適用する事業者に対する税率引き下げ：

小規模事業者（個人事業主や家族経営を含む）で、収益に基づく割合方式で付加価値税を計算する場合、該当する製品およびサービスに対して発行する領収書において、付加価値税計算のための割合が20％減額されます。

  1. 付加価値税減税時の領収書作成手順

2024年発行の政令第180号2024/NĐ-CP・第1条・第3項の規定に基づき、以下の手順で実施します：

  •   控除法による課税計算を適用する事業者の場合

付加価値税が減税対象となる商品やサービスの販売領収書を作成する際、領収書の「付加価値税率」と記載する行には、従来の税率10％ではなく「8％」と記載する必要があります。また、付加価値税額および購入者が支払う総額を明確に記載しなければなりません。（政令第180号2024/NĐ-CP・第1条・第2項・a点の規定による）

  •   収益に対する課税率で課税計算を行う事業者の場合

領収書を作成する際、減税を適用する前の商品・サービスの金額を明確に記載し、領収書に20％の付加価値税課税率が減少した旨を明記する必要があります。また、規定に基づき、20％の減額に相当する金額を記載する必要があります。（政令第180号2024/NĐ-CP・第1条・第2項b点および決議第174/2024/QH15号の規定による）

  1. 税率を誤って記載した領収書領収書の修正に関する規定

課税事業者が、減税が適用されない（旧税率10％）税率で領収書を作成し、申告した場合、法令に従って領収書を修正する必要があります。具体的には以下の手順を踏みます：

  • 売り手: インボイスを修正し、売上税の申告を調整する必要があります。
  • 買い手: 必要に応じて、仕入税額控除を調整します。
  1. 付加価値税の申告

事業所は、政令第180号/2024/NĐ-CP・附属書IVの様式01に基づき、付加価値税減税対象となる商品およびサービスに関する付加価値税申告を行わなければなりません。この申告は、定期的な付加価値税申告書と共に提出し、法令遵守と正確性を確保する必要があります。

  1. 重要な注意点
  •   減税対象および非対象の商品やサービスが混在する領収書（例えば、一部の商品が減税対象で、一部が対象外の場合）を作成する際、各商品・サービスの税率を領収書に明確に記載し、混乱を避ける必要があります。（政令第180号2024/NĐ-CP・第1条・第3項の規定による）
  •   事業者は、この政令に基づく正確な領収書作成および税申告手続きに従い、誤りや税法違反を防止する必要があります。
  1. 結論

政令第180号2024/NĐ-CPは、新型コロナウイルス感染症後の経済回復を支援する重要な措置であり、企業や個人事業主の税負担を軽減するとともに、生産・消費活動を促進することを目的としています。事業者は減税に関する規定を把握し、適切で透明性のある方法で領収書作成および税申告を行うことで、付加価値税減税の正確な適用を確保する必要があります。