ファイナンス・リースの会計処理：通達200号に基づく仕訳の詳細ガイド

現在、ファイナンス・リースはビジネスにおいて一般的なトレンドとなっています。多くの企業が関心を寄せているのは、ファイナンス・リースをどのように科学的かつ正確に会計処理し、キャッシュフローを最適化し、財務の透明性を確保し、競争力を高め、持続的な成長を実現するかという点です。以下の記事では、KMCの専門家がファイナンス・リースの会計処理に関する詳細な解説と、正確かつ標準的な仕訳手順についてのガイドを提供します。

ファイナンス・リースを正しく理解します

ファイナンス・リースとは何か？

2014年発行の通達第200/2014/TT-BTC号第36条の規定によると、以下のように定義されています：

「b) ファイナンス・リース：資産のリースにおいて、貸手が資産の所有権に伴うリスクおよび経済的便益の大部分を借手に移転します。リース期間終了時に、資産の所有権が借手に移転される場合があります。」

会計基準第06号によると、ファイナンス・リース契約とみなされる主なケースは以下のとおりです：

• リース期間満了時に、貸手が資産の所有権を借手に移転する場合；
• リース開始時点で、借手が資産を購入する選択権を有し、その購入価格がリース期間終了時の公正価値よりも低く見積もられる場合；
• 所有権の移転がなくとも、リース期間が資産の経済的耐用年数の大部分を占める場合；
• リース開始時点における最低リース料の現在価値が、リース資産の公正価値の大部分に相当する場合；
• リース資産が特殊なものであり、借手以外には大きな改造・修繕なしには利用できない場合。

－ リース契約が以下のいずれかの条件を満たす場合も、ファイナンス・リース契約とみなされます：

• 借手が契約を解除する場合、解除に伴い発生する損失を貸手に補償する義務があります；
• リース資産の残存価値の公正価値の変動による収益または損失が借手に帰属します；
• 契約期間終了後、借手が市場価格より低い金額でリース資産を引き続き使用できる可能性があります。

ファイナンス・リースとオペレーティング・リースの違い

ここでは、ファイナンス・リースとオペレーティング・リースの概念を明確に区別する必要があります。いずれも固定資産のリースですが、その管理方法や会計処理は完全に異なります。

• 期間の観点：ファイナンス・リースは長期、オペレーティング・リースは短期です。
• 資産の所有権に伴うリスクおよび便益の移転の程度：ファイナンス・リースは、資産の所有権に伴うリスクおよび便益の大部分が移転されるのに対し、オペレーティング・リースではそのような移転は発生しません。

通達第200/2014/TT-BTC号第36条によると、以下の3つの条件のうち少なくとも1つを満たす契約はファイナンス・リースとみなされます：

1. 契約終了時に資産の所有権が借手に移転されます；
2. 借手が、公正価値の10％未満の優遇価格で資産を購入できる権利を有します；
3. リース期間が資産の有用な使用可能期間の75％以上です。

2025年の最新情報：2025年1月1日から施行予定の通達200号の代替草案では、短期ファイナンス・リースおよび少額資産に関する新たな規定が追加される予定です。

もっと見: 新しいポイント：200/2014/TT-BTC通達を改正するための草案通達および企業会計制度に関するガイドライン

なぜファイナンス・リースの会計処理が非常に重要なのか？

会計処理におけるわずかなミスが、企業にとって法的リスクを引き起こすだけでなく、財務諸表の誤差が最大30％に達する可能性もあります。これがまさに、ベトナムにおけるFDI企業の72％以上がキャッシュフローの最適化を目的としてファイナンス・リースを活用している理由です。

FDI企業に限らず、ファイナンス・リースの会計処理は、大企業から中小企業に至るまで、多様な企業にとって最適な選択肢となっています。ファイナンス・リースを活用することで、企業は以下のようなメリットを享受できます：

• 資産を直接購入する場合と比べて、初期資本負担を40％削減できます；
• リース資産を減価償却することで税務構造を最適化できます；
• 生産要件に応じて機器・技術を柔軟に更新できます。

経験豊富で専門的な支援機関のサポートを受けることで、企業は財務上の課題を最小限に抑え、発生しうるリスクを回避することが可能となります。

ファイナンス・リースの会計処理ガイド － 各取引の仕訳を詳細解説

企業がファイナンス・リースの会計処理を正確に理解できるように、以下にKMCが各取引の仕訳方法を具体的な例とともにわかりやすく解説します：

1. ファイナンス・リース資産の受入時の会計処理

取引内容：2025年1月1日、A社（FDI企業）は、リース会社B社から価値12億ドンの機械を受け取ります。初期の直接費用：3,000万ドン。

2. リース料支払い時の会計処理（各期）

取引内容：最初のリース料支払い額は1億2,000万ドン（うち元本：8,000万ドン、利息：4,000万ドン）

3. リース期間終了時に資産を買い取る場合の会計処理

取引内容：A社は機械を買い取るために1億5,000万ドンを支払います。

会計処理におけるよくあるミス

ファイナンス・リースの会計処理を行う際には、以下のようなよくあるミスを避ける必要があります：

• 支払期において元本と利息を区別せずに処理してしまいます；
• 直接費用を資産の取得原価に含める処理を忘れます；
• ファイナンス・リースとオペレーティング・リースを混同し、財務諸表に誤差を生じさせます。

KMCの専門家と共に行う、プロフェッショナルなファイナンス・リース会計ソリューション

貴社は新規設立の企業で、ファイナンス・リースに関する仕訳を正確に処理するために、信頼できる専門パートナーをお探しですか？あるいは、ベトナムで事業展開中または計画中のFDI企業として、ファイナンス・リースの会計処理を代行し、最新の規定に沿った正確な仕訳処理と実務指導を行ってくれる専門機関をお探しですか？

そのような企業様は、ぜひKMCにご相談ください。KMCは、外国投資企業、とりわけ日本企業向けに特化した税務・会計サービスを提供している専門会社です。

長年の実績と、業界トップレベルの税務・会計専門家による体制を備えた当社は、次のことをお約束します：

「ファイナンス・リースの正確な会計処理は、法令遵守を保証するだけでなく、FDI企業にとってキャッシュフロー最適化のための重要なツールです。」

KMCは以下のサービスをワンストップでご提供いたします：

• 国際基準に基づくファイナンス・リースの分類
• 日本本社向け連結財務諸表の作成支援
• リース資産に関する税務最適化のアドバイス

VASおよびIFRSに準拠した、包括的な会計・税務コンサルティングをご希望の方は、今すぐ以下のホットラインまでお問い合わせください：

ホットライン：+84 91 988 9331

もっと見る:　FDI企業のための最適なキャッシュマネジメントの秘訣：理論から実務への応用まで