外国直接投資（FDI）企業に勤務する会計担当者の皆様、発行済みの電子インボイスに誤った情報が含まれている場合、どのように対応すべきか迷っていませんか。
本記事では、KMCが通達78号に基づくインボイス処理方法を解説し、ベトナム税法の規定（通達78/2021/TT-BTCおよび政令123/2020/NĐ-CP）を厳格に遵守しながら、親会社向け財務報告の正確性を確保する方法をご案内いたします。
通達78号に基づくインボイス誤り処理の原則
インボイスの誤りを法律に則って処理するためには、まず通達78/2021/TT-BTCについて理解する必要があります。これは、税務管理法および政令123/2020/NĐ-CPの実施を案内する文書であり、2021年9月17日に公布され、2022年7月1日から施行されています。本通達は、インボイスに関する問題処理のための法的枠組みを提供しており、誤りが発生した際の是正方法を含め、企業が安心して規定を遵守できるようにしています。
通達78号および現行規定（2025年6月1日以前の規定）に基づき、インボイス誤りを分かりやすく処理するための基本原則は以下のとおりです。
取引先との透明性
インボイスに誤りがある場合、取引先へ通知し、明確に合意を得る必要があります（通常は文書で行い、2025年以降は政令70号に基づき特に重視されます）。
税務当局（CQT）への報告
すべての誤りは、原則として様式04/SS-HĐĐTを通じて税務当局へ報告する必要があります（一部の特別な場合を除く）。
書類の保存
合意書、税務当局への通知、および修正済みインボイスを保存し、税務調査に備える必要があります。
通達78号に基づくインボイスの状況分類と具体的な処理方法
販売者がインボイスを顧客に送付する前に誤りを発見した場合
政令123/2020/NĐ-CP第19条第1項（政令70/2025/NĐ-CPで改正済み）に基づき、インボイスの「取消」は廃止されています。
税務当局から付与されたコード付きインボイスに誤りがあっても、まだ顧客へ送付していない場合は、新しいインボイスを発行し、必要に応じて合意文書を添付してください。
処理手順
- ステップ1: 誤りを社内で確認・記録（例：商品名や数量の誤り）。
- ステップ2: 顧客（企業・団体の場合）と合意文書を作成し、誤り内容を明記。電子メールや電子署名付き議事録でも可。必ず保存しておくこと。
- ステップ3: 様式04/SS-HĐĐT（政令123号付録IA、政令70で改正）に基づき、誤り通知を税務当局に提出。VAT申告期限前ならいつでも可。
- ステップ4: 新しいインボイスを作成し、「インボイス様式番号…記号…番号…日付…の代替」と明記。電子署名を行い、税務当局にコード申請（コード付インボイスの場合）、その後顧客へ送付。
注意: 税務当局のポータルで必ず返信を確認してください。顧客に未送付のインボイスであれば、顧客への個別通知は不要です。
顧客にインボイス送付後に誤りを発見した場合
政令123/2020/NĐ-CP第19条第2項（政令70/2025/NĐ-CPで改正済み）に基づき、状況に応じて「修正」または「代替」を選択できます。
顧客名または住所の誤り（その他の情報は正しい場合）
方法: 通知のみで、新しいインボイスを発行する必要はありません。
処理手順
- ステップ1: 顧客に誤りを通知（メールまたはインボイスソフト経由）。
- ステップ2: 様式04/SS-HĐĐTで税務当局に通知し、理由を明記（例：「住所を『1区』から『3区』へ訂正」）。
- ステップ3: 税務当局からの返信を顧客に送付し、安心してもらう。
注意: コードなしインボイスで、まだ税務データ未送信の場合は、税務当局への通知は不要です。
税コード、金額、税率、税額、または商品仕様・品質の誤り
方法: 次の2つの方法のいずれかを選択します。
- 修正インボイスを発行（数値のみ訂正が必要な場合）
- 代替インボイスを発行（誤りが大きい場合）
※2025年以降は、処理前に顧客との合意文書が必須です。
方法1：修正インボイスを発行する場合
- ステップ1: 顧客と合意文書を作成し、誤り内容を明記（例：「金額100百万を90百万に訂正」）。
- ステップ2: 修正インボイスを作成し、「インボイス様式番号…記号…番号…日付…の修正」と記載。増加は（+）、減少は（-）を使用（例：-10百万）。
- ステップ3: 電子署名を行い、税務当局にコード申請（必要な場合）、その後顧客へ送付。
- ステップ4: 様式04/SS-HĐĐTで税務当局に通知し、返信を確認。
方法2：代替インボイスを発行する場合
- ステップ1: 顧客との合意文書を作成。
- ステップ2: 新しいインボイスを発行し、「インボイス様式番号…記号…番号…日付…の代替」と明記。
- ステップ3: 電子署名を行い、税務当局にコード申請（必要な場合）、その後顧客へ送付。
- ステップ4: 様式04/SS-HĐĐTで税務当局に通知。
注意: 同一顧客・同一月の複数インボイス誤りは、修正または代替インボイス1枚に加え、様式01/BK-ĐCTTの明細表を添付可能です。インボイス発行前には税コードを確認し、同じ誤りを繰り返さないようにしてください。
税務当局が誤りを発見し通知した場合
政令123/2020/NĐ-CP第19条第3項（政令70/2025/NĐ-CPで改正済み）に基づきます。
税務当局が様式01/TB-RSĐT（メール経由）で通知してきた場合、速やかに対応し、詳細な調査を避けることが重要です。
処理手順
- ステップ1: 税務当局からの通知を受け取り、内容を確認（通常2～5日以内に回答期限あり）。
- ステップ2: 必要に応じて顧客と合意文書を作成し、修正または代替を選択。
- ステップ3: 様式04/SS-HĐĐTで税務当局に誤り通知を提出。
- ステップ4: 修正済みインボイスを顧客に送付し、税務当局からの返信を待つ。
注意: 2回の通知にも応答しない場合、税務当局は貴社のインボイス全体を調査する可能性があります。
その他の特別なケース
- 旧制度（政令51号）に基づくインボイスの誤りを、新制度移行後に発見した場合は、代替インボイスを発行し、合意文書を添付してください（通達78号第12条第6項、政令70で改正）。
- インボイスの記号や様式番号に誤りがある場合は、修正インボイスを発行してください（通達78号第7条第1項（đ））。
- 修正または代替インボイスに再度誤りがあった場合は、新しいインボイスを発行する必要があります（元のインボイスに対して修正、または代替として扱う）（通達78号第7条第1項（c））。
- 商業割引の修正や返品が必要な場合は、（+）または（-）の符号を用いた修正インボイスを発行し、必要に応じて明細表を添付してください。返品の場合、電子インボイスを使用している企業は返品インボイスを発行します（政令70号第1条第13項第4号）。
- 保険料の返還や減額については、合意文書に基づき、返還額（VATを含まない）を明記した修正インボイスを発行してください。
本記事では、通達78号に基づくインボイス処理の手順を概ね包括的にご紹介しましたが、FDI企業においては、社内会計部門のみでは対応が難しい複雑なケースが発生する可能性があります。例えば、インボイス処理に関する規定の解釈や適用方法が、現地法人と海外本社で異なる場合などです。
このような場合には、ベトナム法規と国際的な実務慣行の双方に精通した専門家やコンサルティング会社に相談することが重要です。KMCの経験豊富な専門チームは、最適な解決策をご提供いたします。企業様の具体的な状況に応じたご相談は、ぜひハノイのホットライン +84814894789 までお問い合わせください。
